一个做服装出口的老板找我，说文道全律师，我们公司被税务稽查了。
我问他怎么回事。
他说我们做出口退税做了五年，一直正常申报。这次税务说我们有三票业务是假的，要追税、罚款，还要移公安。
我问他那三票业务是真的吗？
他沉默了一下，说其中一票是朋友借我们抬头走的货。
我说那你这个事，不是补税罚款这么简单。刑法第二百零四条，骗取出口退税罪。
今天我把这个罪讲明白。
骗取出口退税罪管什么
刑法第二百零四条：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
立案标准是什么？
根据两高2024年《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》：骗取国家出口退税款十万元以上，为数额较大。五十万元以上，为数额巨大。五百万元以上，为数额特别巨大。
看到没有？十万就立案。做出口的，哪一票退税不是几十万上百万？
而且这个罪最高可以判无期。比逃税罪重多了——逃税罪最多七年，初犯还能先补税不追刑责。骗税罪没有这个门槛。
八种欺骗手段
司法解释明确列举了八种行为。
一是使用虚开、非法购买或者以其他非法手段取得的增值税专用发票申报退税。
二是将未负税或者免税的出口业务申报为已税的出口业务。比如免税货物，报成已税货物拿退税。
三是冒用他人出口业务申报退税。借别人抬头走货，就是这种。
四是虽有出口，但虚构品名、数量、单价，虚增退税额。
五是伪造、签订虚假销售合同，或者以伪造、变造等非法手段取得报关单、运输单据，虚构出口事实。
六是货物出口后又转入境内，或者境外同种货物转入境内循环进出口，申报退税。这叫"循环出口"。
七是虚报出口产品的功能、用途，将不享受退税的产品申报为退税产品。
八是以其他欺骗手段。
那个服装老板的案子，就是第三项——冒用他人出口业务。朋友借他抬头走货，他拿发票去退税，退的税朋友分走一部分。这就是骗税。
辩护怎么打
文道全律师团队办骗税案，从几个方向辩。
第一，区分骗税和合规出口。企业有真实出口业务、真实货物流、真实收汇，只是申报有瑕疵的，是行政违规，不是刑事犯罪。要把真实业务和虚假业务分开。
第二，看退税数额怎么算。不是所有申报的退税都是骗税。要一笔笔核对：哪票货是真出口、哪票是借抬头、哪票是虚增价格。把真实部分剔除。
第三，看既遂还是未遂。司法解释明确：即使未实际取得退税款，也可比照既遂犯处罚。但如果税务机关还没退税就被发现，是未遂，量刑轻。
第四，单位犯罪还是个人犯罪。骗税是公司决策、公司受益，是单位犯罪，对公司罚金，对直接责任人判刑。如果是业务员个人行为、公司不知情，公司不担责。
第五，中介提供虚假发票、虚假报关单的，是共犯。要把中介和委托方分开。
那个服装老板的案子，我们介入后，把五年里的出口业务一笔笔核对。真实出口的业务占大头，只有三票是借抬头的。最后认定的骗税数额从八百万压到一百二十万，加上自首、退赃，判了三年缓刑。
做出口退税的，抬头不能借。发票不能买。循环出口不能做。这个罪最高无期，别拿公司前途赌。
常见问题
问：出口退税申报错了，主动改，算骗税吗？
主动向税务机关说明、补缴税款的，一般是行政违规。如果已经被稽查了才改，可能被认定为故意。
问：朋友借我公司抬头走货，我收点手续费，有事吗？
有事。这是冒用他人出口业务申报退税，构成骗取出口退税罪。
问：骗税和逃税有什么区别？
逃税是境内经营少交税，初犯补税可以不追刑责。骗税是出口环节骗国家退税款，没有补税免刑的规定，十万就立案。
问：虚开增值税发票用来退税，定几个罪？
牵连犯，择一重罪。一般按骗取出口退税罪定罪，比虚开增值税专用发票罪量刑更重时就按这个。
问：骗税能取保吗？
数额不大、退赃好、认罪认罚的，可以取保。五百万以上的，取保难度大。
问：公司被税务稽查，什么时候请律师？
稽查阶段就请。不要等到公安立案。稽查阶段把事实讲清楚、把账理清楚，能避免升级成刑事案件。
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