导读：虚开增值税专用发票罪是涉税领域的高发罪名，也是企业家刑事风险的高发地带。北京百环律师事务所经济犯罪辩护团队结合实务经验，解析本罪的构成要件、立案追诉标准与常见辩护要点，为面临涉税刑事风险的当事人提供专业参考。
一、罪名与法律依据
虚开增值税专用发票罪规定于《中华人民共和国刑法》第二百零五条。所谓“虚开”，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的情形。
根据刑法第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定追究刑事责任。因此，企业负责人、财务人员等均可能成为本罪的追责对象。
二、立案追诉标准
依据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（2022年修订），虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在十万元以上，或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。
三、常见辩护要点
1. 有无真实交易背景。本罪打击的是“无真实交易而虚开”的行为。若存在真实的货物购销或服务交易，发票内容与实际交易相符，则不构成虚开。辩护时应重点审查合同、资金流、货物流、发票流是否一致。
2. 主观目的与税款损失。2024年两高出台的涉税司法解释进一步明确，认定本罪须综合考察行为人是否具有骗抵税款的目的、是否实际造成国家税款损失。为融资、贷款、业绩考核等目的虚开，未造成国家税款损失的，一般不以本罪论处。此类案件应重点围绕主观目的与税款损失展开论证。
3. 数额认定。虚开税款数额直接决定量刑档次。辩护时应核查数额计算是否准确，是否存在重复计算、已补缴抵扣、关联交易合并计算不当等问题。
4. 单位犯罪与个人犯罪的区分。本罪可由单位实施。在单位犯罪中，应审查行为人是否属于直接负责的主管人员或其他直接责任人员，是否起主要作用，据以确定罪责范围与量刑。
5. 从宽情节的争取。自首、坦白、认罪认罚、补缴税款及滞纳金、积极退缴违法所得等，均是重要的从宽情节。涉税案件中，主动补缴税款并挽回国家损失，对争取不起诉、缓刑或减轻处罚具有重要意义。
四、结语
涉税刑事案件专业性强、政策性强，一旦被立案调查，应尽早委托专业律师介入，厘清事实与法律适用，依法维护合法权益。北京百环律师事务所经济犯罪辩护团队深耕刑事辩护多年，在涉税犯罪辩护、企业合规领域具有丰富经验。
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本文由北京百环律师事务所刑事辩护团队撰写。